Log In
Login with using your social network account
Password :
 
Log In

О некоторых проблемах валютного контроля, тормозящих развитие внешнеэкономической деятельности предприятий

0
4.6
2011/07/13
Location : Ukraine, Kiev

С каждым днем Украина становится более активным игроком на международном рынке. Отечественные предприятия все чаще стремятся работать с иностранными партнерами с целью сбыта своей продукции на рынках других стран. Но на пути свободной международной торговли стоит государство, основной целью которого является защита внутреннего рынка от внешнего влияния. В результате, институт мировой торговли накопил множество правил, по которым регулируются отношения между резидентами и нерезидентами, а также правил построения взаимоотношений резидента/нерезидента с конкретным государством.Вследствие нарушения нерезидентами договорных обязательств украинские субъекты хозяйствования сталкиваются с рядом требований, предусмотренных действующим законодательством Украины о валютном контроле, относительно мероприятий по возврату валютных ценностей и другого имущества, находящихся за пределами Украины, а также их декларированию. Однако, если выполнение всего перечня таких мероприятий существенно затрудняет исполнение резидентами своих договорных обязательств по внешнеэкономическим договорам, а их невыполнение приводит к невозможности осуществления внешнеэкономической деятельности в принципе.В соответствии со ст. 9 Декрета КМУ N 15-93 19.02.1993г. «О системе валютного регулирования и валютного контроля» (далее - Декрет) валютные ценности и другое имущество резидентов, находящееся за пределами Украины, подлежат декларированию в Национальном банке Украины. Такие операции подлежат валютному контролю, который производится следующими органами:

a) Национальным банком Украины, который является главным органом валютного контроля, осуществляющим контроль над выполнением правил регулирования валютных операций на территории Украины по всем вопросам, не отнесенным Декретом к компетенции других государственных органов, а также обеспечивающим выполнение уполномоченными банками функций относительно осуществления валютного контроля согласно Декрету и других актов валютного законодательства Украины.

b) Непосредственный контроль над валютными операциями резидентов и нерезидентов возлагается на уполномоченные банки, финансовые учреждения и национального оператора почтовой связи, которые фактически производят такие операции.

c) Государственной налоговой инспекцией Украины в свою очередь осуществляется финансовый контроль над валютными операциями, которые производятся резидентами и нерезидентами на территории Украины.

d) Министерством связи Украины осуществляется контроль за соблюдением правил почтовых переводов и пересылки валютных ценностей через таможенную границу Украины.

e) Государственной таможенной службой Украины осуществляется контроль за соблюдением правил перемещения валютных ценностей через таможенную границу Украины.

Все вышеуказанные органы имеют право требовать и получать от резидентов и нерезидентов полную информацию об осуществлении ими валютных операций, состоянии банковских счетов в иностранной валюте в пределах полномочий, определенных статьей 13 Декрета, а также об имуществе, которое находится за пределами Украины. Такая информация включает в себя сведения о проведении декларирования в Национальном банке Украины валютных ценностей и другого имущества резидентов, находящихся за пределами Украины, независимо от причин их такого нахождения. В соответствии со статьей 1 Указа Президента Украины от 18 июня 1994 года «О возврате в Украину валютных ценностей, которые незаконно находится за ее пределами», установлена обязанность ежеквартального декларирования субъектами предпринимательской деятельности независимо от форм собственности валютных ценностей и другого имущества в сроки, установленные для предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Общим письмом Правления Национального банка Украины и Государственной налоговой администрации Украины от 17.04.2003г. N 28-311/1929-2823, N 3368/5/23-5316 разъяснена последовательность предоставления резидентами Украины Декларации в Государственную налоговую инспекцию и территориальное управление Национального банка Украины по местонахождению субъекта предпринимательской деятельности.

Декларированию подлежат валютные ценности и другое имущество, принадлежащие резиденту Украины и на отчетную дату (1 число каждого квартала) находящиеся за ее пределами, в перерасчете по курсу НБУ на соответствующую дату.

Форма Декларации утверждена Приказом Министерства финансов Украины №207 от 25.12.1995г. «Об утверждении формы Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которое принадлежит резиденту Украины и находится за ее пределами» (далее - Декларация).

Декларация подается в двух экземплярах в Государственную налоговую администрацию (инспекцию) по местонахождению субъекта предпринимательской деятельности.

Один экземпляр остается в Государственной налоговой администрации (инспекции) для учета и контроля, а на втором - ставиться штамп государственной налоговой администрации (инспекции) и подпись ответственного лица Государственной налоговой администрации (инспекции), в которую подано Декларацию.

Субъект предпринимательской деятельности подает Декларацию со штампом Государственной налоговой администрации (инспекции) и подписью ответственного лица Государственной налоговой администрации (инспекции) в территориальное управление Национального банка Украины по своему местонахождению.

После получения Декларации территориальное управление Национального банка Украины выдает справку о проведении декларирования (далее - справка), которая удостоверяется подписью начальника (заместителя начальника) территориального управления Национального банка Украины и оттиском печати соответствующего территориального управления.

Указанную справку субъект предпринимательской деятельности подает в Государственную налоговую администрацию (инспекцию), в которую предварительно была подана Декларация, для удостоверения подписью главы (начальника) соответствующей Государственной налоговой администрации (инспекции) или его заместителя и оттиском печати.

Удостоверенная и скрепленная печатями территориального управления Национального банка Украины и Государственной налоговой администрации (инспекции) справка является основанием для принятия к таможенному оформлению экспортно-импортных грузов, проведения субъектами предпринимательской деятельности расчетов по внешнеэкономическим договорам в уполномоченных банках Украины, а также осуществления других видов внешнеэкономической деятельности.

Форма справки утверждена Приказом Министерства финансов Украины №207 от 25.12.1995г. «Об утверждении формы Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, которое принадлежит резиденту Украины и находится за ее пределами»

Согласно Постановлению Правления Национального Банка Украины от 13.04.2004г. N 474/9073 "Об утверждении Изменений к некоторым перечням и тарифам операций (услуг), которые осуществляются Национальным банком Украины, его территориальными управлениями по операциям (услугам), связанным с деятельностью клиентов и банков - корреспондентов Национального банка Украины" за получение справки установлена следующая плата:

- оформление справки, выдача дубликата вместо утерянной или поврежденной справки о проведении декларирования валютных ценностей, доходов и имущества, которые принадлежат резидентам Украины и находятся за ее пределами, - 24 грн., в т.ч. НДС - 4 грн.;

- оформление справки о проведении декларирования валютных ценностей, доходов и имущества, которые принадлежат резиденту Украины и находится за ее пределами, в случае предоставления декларационного уведомления с пропуском срока, то есть после 25 числа квартала - 102 грн., в т.ч. НДС -17 грн.

В соответствии со ст. 16 Декрета за невыполнение резидентами требований относительно декларирования валютных ценностей и другого имущества, предусмотренного статьей 9 Декрета, предусмотрен штраф в сумме, установленной Национальным банком Украины, а именно пунктом 2.7. Положения о валютном контроле (Постановление НБУ N 49 от 08.02.2000г.):

невыполнение резидентами требований о порядке и сроках декларирования валютных ценностей и другого имущества влечет за собой следующую ответственность:

- нарушение сроков декларирования - наложение штрафа в размере 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за каждый отчетный период;

- нарушение порядка декларирования - наложение штрафа в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Нарушением порядка декларирования является предоставление недостоверной информации или искажение данных, которые отображаются в соответствующей декларации, если такие действия свидетельствуют о сокрытии резидентами валютных ценностей и имущества, которые находятся за пределами Украины.

Следует отметить, что непредоставление или несвоевременное предоставление резидентами Украины декларации, в случае отсутствия валютных ценностей и имущества за пределами Украины, не влечет за собой применения финансовых санкций. В случае выдачи органом государственной налоговой службы справки об отсутствии валютных ценностей за пределами Украины, подавать декларацию в территориальное управление Национального Банка Украины не требуется.

Таким образом, получение справки о проведении декларирования является обязательным требованием, хотя процедура ее получения представляется весьма сложной, трудоемкой и время - затратной. Отсутствие такой справки может остановить всю внешнеэкономическую деятельность предприятия, привести к нарушениям взятых на себя договорных обязательств и, соответственно, к возмещению убытков и уплате неустойки.

Следует отметить, что данную справку получать необходимо ежеквартально до момента возврата валютных ценностей или другого имущества, находящегося за пределами Украины, либо до момента списания задолженности как безнадежной в установленном действующим законодательством Украины порядке.

Рассмотрим порядок получения справки на следующем примере:

Согласно Договора, заключенного между предприятием А (резидентом Украины) и предприятием Б (резидентом Республики Беларусь), оплата Товара, поставленного предприятием А предприятию Б, должна была быть произведена 30.07.08г. Таким образом, задолженность предприятия Б перед предприятием А возникла в третьем квартале. Отчетность за третий квартал предоставляется до 25 октября соответствующего года, т.е. в нашем случае до 25.10.2008г. В этот же срок предприятие А должно было осуществить декларирование валютных ценностей и имущества за границей в органах государственной налоговой службы в первый раз. Тем не менее, декларирование произведено не было и в ходе налоговой проверки 07.08.09г. данный факт был выявлен. Согласно Приказу ГНА Украины №542 от 04.10.199г. «Об утверждении Порядка применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» и Постановления Национального Банка Украины №49 от 08.02.2000г. «Об утверждении Положения о валютном контроле» штрафы на резидентов налагаются органами государственной налоговой службы при каждом обнаружении случая нарушения. Материалы рассматривает и принимает решение о применении санкций начальник (заместитель) ГНИ в районе. При обнаружении нарушения составляется акт документальной проверки. Согласно Акту документальной проверки налагается штраф за нарушение сроков декларирования в размере 10 НМДГ за каждый отчетный период, т.е. в нашем случае 17*4*10= 680 грн.

Следовательно, начиная с третьего квартала 2009 года предприятию А необходимо произвести декларирование валютных ценностей и имущества в органах государственной налоговой службы и территориальном управлением Национального Банка Украины и получить справку о проведении декларирования, которая позволит осуществлять внешнеэкономическую деятельность, а также расчеты в иностранной валюте в полном объеме.

Несмотря на тот факт, что жесткость государственного регулирования внешнеэкономической деятельности обусловлена необходимостью обеспечения мер экономической безопасности государства, процедура декларирования валютных ценностей и другого имущества, находящегося за пределами Украины, представляется необоснованно сложной и неадекватной условиям борьбы и стоической конкуренции в сфере международной торговли.

Comments0